Получите юридическую консультацию по телефону в Москве
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355

Теоретические аспекты учета кредитов и займов

Комиссия сервиса является гарантией качества полученного вами результата Если вас по какой-либо причине не устроит полученная работа - мы вернем вам деньги. Наша служба поддержки всегда поможет решить любую проблему. Для того, чтобы купить готовую работу, необходимо иметь на балансе достаточную сумму денег. Сразу после покупки работы вы получите ссылку на скачивание файла.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
 
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону

+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет кредитов, займов

Вы точно человек?

Любому государству свойственно наличие различных видов законодательства, каждое из которых регулирует различные области. В частности, в России имеет место гражданское законодательство, регулирующее широкий круг общественных отношений, налоговое законодательство, определяющее правила и порядок уплаты налогов, бухгалтерское законодательство, рассматривающее порядок организации бухгалтерского учета, и другие виды законодательств.

Но в законодательных актах, регулирующих различные области, очень часто имеются некоторые противоречия, которые затрудняют правильное понимание имеющейся информации. Таким примером является классификация кредитов и займов. Нельзя сказать, что в различных законодательных актах имеются серьезные противоречия, но они зачастую приводят к неправильному пониманию показателей бухгалтерского баланса и затрудняют работу бухгалтерских и налоговых служб.

В данной статье рассматривается проблема классификации кредитов и займов на основе гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства, рекомендуется интегрированная классификация с целью организации управленческого учета на хозяйствующих субъектах и предлагается к использованию форма управленческого отчета, направленная на усиление контроля за своевременностью погашения обязательств.

Основное нормативное регулирование кредитов и займов осуществляется Гражданским кодексом РФ. Данным вопросам посвящена глава 42 ГК РФ. Статьи — ГК РФ регулируют порядок заключения договора займа, обязанности заемщика и последствия нарушения заемщиком договора займа. Сущность договора займа — одна сторона заимодавец передает в собственность другой стороне заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Заем должен быть оформлен в письменном виде, это может быть договор, а может быть расписка или же иной документ, подтверждающий передачу получение денежных средств или вещи, причем договор считается заключенным только в момент передачи денег или вещи. Особенностями такого рода договоров являются отсутствие ограничений на их участников и то, что передаются одни вещи, а возвращаться могут другие вещи того же рода и качества.

Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа, но при этом следует руководствоваться действующим валютным законодательством РФ. В соответствии с Гражданским кодексом РФ выделяются следующие виды займов. Целевой заем. Средства, полученные по такому договору, могут быть использованы строго на определенные цели, и заемщик должен обеспечить возможность контроля за целевым использованием займа.

Использование займа не по назначению приводит к досрочному расторжению договора с уплатой причитающихся процентов. Следовательно, за исполнением таких договоров должен быть установлен усиленный контроль со стороны руководителя, а бухгалтерская служба должна предоставлять сведения для осуществления контроля.

Вексель — это ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении определенного срока полученные взаймы денежные суммы.

Основная сложность при этом состоит в том, что отношения, связанные с расчетом векселями, регулируются также Федеральным законом о переводном и простом векселе в совокупности с Положением о переводном и простом векселе, утвержденном Постановлением ЦИК и Совнаркома СССР от 7 августа г. В настоящее время вексель является достаточно развитой формой предоставления займа. Облигация — ценная бумага, удостоверяющая право ее держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента.

В самой облигации оговаривается возможность получения процентов. Существуют государственные, муниципальные и корпоративные облигации. В России наиболее распространенными являются государственные облигации. Договор государственного займа — заимодавец приобретает выпущенные государственные облигации.

Одной из сторон в данном договоре всегда выступает государство. Сущность кредитного договора — кредитор обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Чем же отличается кредитный договор от договора займа? Основное отличие состоит в том, что кредитором выступает банк или иное кредитное учреждение имеющее соответствующую лицензию , а объектом договора являются только денежные средства.

Договор считается заключенным в момент подписания, то есть кредитный договор, в отличие от договора займа, может содержать только обещание предоставить денежные средства.

Сумма кредита подлежит возврату в заранее оговоренный определенный срок, а за пользование кредитом взимается плата.

Важной особенностью гражданского законодательства является выделение еще двух видов кредита: товарного кредита и коммерческого, которые регулируются ст. Сущность товарного кредита — одна сторона предоставляет другой стороне вещи, определенные родовыми признаками договор товарного кредита.

Товарный кредит направлен на удовлетворение потребностей в определенных продуктах вещах , определенных родовыми признаками, но которые отсутствуют на момент заключения договора у одного из участников.

Сторонами в таких договорах являются любые организации, передаются и возвращаются определенные вещи. Но на данные договора распространяются правила, установленные ГК РФ для договоров купли-продажи товаров. Заключение договоров товарного кредита свойственно предприятиям, производящим и перерабатывающим продукцию.

Сущность коммерческого кредита — дополнительный договор, заключенный во исполнение обязательств по уже заключенным договорам, связанным с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг коммерческий кредит , если иное не установлено законом.

Особенностью коммерческого и товарного кредита является то, что данные виды кредитования осуществляются без специального юридического оформления, в силу одного из условий заключенного договора. При коммерческом кредите в договор включается условие, в силу которого одна сторона предоставляет другой стороне отсрочку или рассрочку исполнения какой-либо обязанности уплатить деньги либо передать имущество, выполнить работы или услуги. Предоставление подобного кредита неразрывно связано с тем договором, условием которого является.

Коммерческим кредитованием может считаться всякое несовпадение во времени встречных обязанностей по заключенному договору, когда товары поставляются работы выполняются, услуги оказываются ранее их оплаты либо платеж производится ранее передачи товаров выполнения работ, оказания услуг [2]. В статье ГК РФ определено, что займы могут быть возмездными и безвозмездными.

Так как правила, предусмотренные п. В случае если кредит и заем относятся к возмездным кредитам, то заимодавец имеет право на получение процентов, размер которых определяется договором. При отсутствии в возмездном договоре условий о размере процентов заимодавец имеет право на проценты на сумму займа в размере ставки рефинансирования, устанавливаемой Банком России.

Размер процентов определяется существующей в месте жительства заимодавца либо в месте нахождения юридического лица ставкой банковского процента, в настоящее время не применяется п. На рисунке 1 представлена классификация кредитов и займов в соответствии с Гражданским кодексом РФ. Классификация кредитов и займов в соответствии с гражданским законодательством.

Рассмотрим взгляд налогового законодательства на проблему классификации кредитов и займов, а также уплаты процентов по ним. Налоговый Кодекс РФ НК РФ не дает четкой классификации кредитов и займов, но в нем установлены специальные правила для отнесения процентов по кредитам и займам на расходы при налогообложении прибыли.

Следует отметить, что положения ст. Исходя из п. По мнению В. Но так как эти заимствования четко не определены, то выделять каждый вид заимствования в целях признания расходов для налогообложения не следует.

В соответствии с п. На рисунке 2 схематично представлена классификация кредитов и займов на основе НК РФ. В соответствии с действующим налоговым законодательством проценты за пользование заемными средствами признаются расходами организации в пределах нормативной величины, которая может быть исчислена двумя способами:.

Проводя анализ способов определения нормативной величины процентов по заемным средствам, позволяющей уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, Ю. Кроме того, этот способ стоит выбрать организациям, у которых есть беспроцентные кредиты и займы. Таким образом, основным критерием при выборе способа определения нормативной величины по процентам является максимизация этой нормативной величины.

Во-первых, это позволит снизить налогооблагаемую прибыль, а во-вторых, ставки по банковским кредитам превышают нормативную величину процентов, рассчитанную вторым способом, что приводит к тому, что организация платит налог на прибыль, но имеет при этом фактические убытки. Отсюда следует необходимость ведения учета кредитов и займов, а также процентов уплачиваемых и получаемых по ним с выделением условий, с целью группировки кредитов и займов по принципу сопоставимости условий.

Согласно п. В то же время проценты по долговым обязательствам, связанным с приобретением ТМЦ, в соответствии с п. В нем приводится следующая классификация задолженности по кредитам и займам: — краткосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев; — долгосрочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев; — срочная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен пролонгирован в установленном порядке; — просроченная задолженность — задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

В данном Положении по бухгалтерскому учету отмечается необходимость ведения аналитического учета как по видам заемных обязательств, так и по кредиторам и заимодавцам.

Одновременно с этим указывается возможность выдачи кредитов и займов в виде векселей и облигаций. Следовательно, различий между организацией учета задолженности по кредитам и займам, полученным в валюте и выраженным в иностранной валюте в условных денежных единицах , практически нет.

Классификация кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учету. В соответствии с действующим Планом счетов и требованиями по составлению финансовой отчетности задолженность по кредитам и займам прежде всего подразделяяется на краткосрочные и долгосрочные обязательства.

Но следует учесть, что долгосрочная задолженность переводится в состав краткосрочной задолженности в тот момент, когда срок погашения обязательств становится менее дней, что сопровождается соответствующими бухгалтерскими проводками. Таким образом, в части бухгалтерского учета предоставленный заем относится к категории финансовых вложений. Таким образом, предварительная оплата и авансы, а также отсрочка платежа за продукцию, товары, услуги с точки зрения гражданского законодательства рассматриваются как товарный и коммерческий кредит при этом договор может не носить названия кредитного договора или договора займа , а с точки зрения бухгалтерского законодательства — как дебиторская и кредиторская задолженность.

Важной особенностью является и то, что предварительная оплата, авансы, отсрочка платежа и в финансовой отчетности в бухгалтерском балансе отражаются в разделах дебиторская задолженность и долгосрочные и краткосрочные обязательства. Следовательно, информация, содержащаяся в отчетности, будет понятной только пользователям, знающим бухгалтерское законодательство.

Если учесть, что финансовая отчетность предназначена для внешних пользователей, то противоречия гражданского и бухгалтерского законодательства могут порождать неправильное чтение и понимание некоторых показателей отчетности. Таким образом, налицо противоречие налогового законодательства, относящего проценты за пользование заемными средствами к категории внереализационных, и бухгалтерского.

Из всего вышеописанного следует, что налицо целый ряд противоречий. Как же быть при составлении управленческой отчетности? Какую классификацию кредитов и займов использовать? Как сделать информацию, представляемую во внутренней отчетности понятной и доступной руководителю?

На эти вопросы должен ответить каждый бухгалтер-аналитик самостоятельно с учетом особенностей конкретной организации и требований, предъявляемых руководителем. Предлагается общая схема организации управленческого учета кредитов и займов и затрат, связанных с их обслуживанием, с целью управления дебиторской и кредиторской задолженностью и снижения затрат. Исходя из особенностей экономического развития на современном этапе в России и имеющегося международного опыта развития предпринимательства следует, что хозяйствующие субъекты не могут развиваться только за счет собственных средств и не могут существовать не имея долговых обязательств, следовательно, дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемыми составляющими отчетности любого развивающегося хозяйствующего субъекта.

Главным условием при этом является необходимость контроля за состоянием задолженности и за своевременностью ее погашения. Нарушение сроков исполнения обязательств по кредитам и займам может привести к возникновению дополнительных затрат в виде возросших процентов, связанных с несвоевременностью погашения долговых обязательств, неустойки, штрафов и пени, в некоторых случаях это приводит к недоверию со стороны кредитора заемщика и к проблемам в последующем при получении заемных средств. Таким образом, руководителю важно проводить экономический расчет последствий несвоевременного погашения обязательств.

Еще одним важным моментом в целях организации контроля за затратами является контроль за правильностью включения процентов за пользование заемными денежными средствами. На основании вышеописанного предлагается для эффективного управления обязательствами определить следующее. Основную цель подготовки информации в рамках ведения управленческого учета контроль за своевременностью погашения кредитов, выбор заемщика или кредитора, анализ структуры заемного капитала и др.

Для большинства руководителей это будет организация оперативного учета и контроля за состоянием текущей и просроченной задолженности по заемным средствам, реструктуризация задолженности, прогноз текущих платежей.

Конечного потребителя информации исходя из этого может быть введено ограничение на показатели, содержащиеся в управленческом отчете. Вопросы кредитов относятся к категории финансовых вопросов и могут влиять на процесс организации хозяйственной деятельности, значит, основными потребителями могут являться плановый и финансовый отделы.

Подконтрольные показатели изменение которых влияет на достижение поставленной цели. Исходя из действующего гражданского законодательства, можно рекомендовать выделить: заем, целевой заем, кредит, товарный кредит, коммерческий кредит. Перечисленные займы и кредиты регулируются различными статьями Гражданского кодекса РФ, имеют разную экономическую сущность и могут быть представлены в различных формах. Учитывая, что в бухгалтерском учете долгосрочные и краткосрочные кредиты учитываются на различных счетах и особенности современных краткосрочных кредитных договоров применение плавающей процентной ставки по кредитам и повышенных коэффициентов к процентам за каждый день просрочки платежей по кредиту рекомендуется для организации текущего контроля сосредоточить внимание на краткосрочных кредитах и займах.

Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов

В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов. В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества при капитальных инвестициях. На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков. Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия. Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ОРГАНИЗАЦИИ 6 Нормативно-правовые акты, регулирующие учет.

Курсовая работа: Учет кредитов и займов 7

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что кредитование является неотъемлемым источником экономического развития. Услугами банков пользуются как на гражданском, так и на межгосударственном уровне. Также следует отметить ,что получение кредитов и займов — это фактор экономического развития государства. На сегодняшний день организация не сможет эффективно осуществлять свою деятельность без привлечения заемных средств. В свою очередь актуальной является задача грамотного учета операций, связанных с осуществлением расчетов по кредитам и займам. Методологическая основа исследования заключается составляют труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета займов и кредитов, нормативно-правовые акты. Исследование организации бухгалтерского учета займов и кредитов основывалось на трудах известных авторов таких как: Акатьевой М. В процессе написания курсовой работы применялись следующие научные приемы и способы: сравнение показателей, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц, применялись методы экономического анализа: статистический, методологический, статистическо-экономический. Также использовались системный анализ, анализ хозяйственной деятельности, финансовый анализ, экспертно-аналитический, нормативный методы, монографический, экономико-методический методы исследования.

Государственное образовательное учреждение. Высшего профессионального образования. Экономический факультет. Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита. Учет кредитов и займов.

Любому государству свойственно наличие различных видов законодательства, каждое из которых регулирует различные области. В частности, в России имеет место гражданское законодательство, регулирующее широкий круг общественных отношений, налоговое законодательство, определяющее правила и порядок уплаты налогов, бухгалтерское законодательство, рассматривающее порядок организации бухгалтерского учета, и другие виды законодательств. Но в законодательных актах, регулирующих различные области, очень часто имеются некоторые противоречия, которые затрудняют правильное понимание имеющейся информации.

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Теплякова Анна Сергеевна. Организация бухгалтерского учета и аудита займов и кредитов : Дис. Глава 2. Организационно-методические подходы к оценке достоверности отражения заемных и кредитных средств в бухгалтерской финансовой отчетности. Аналитические процедуры как метод сбора аудиторских доказательств о достоверности задолженности по займам и кредитам при аудиторских проверках и оказании сопутствующих аудиту услуг.

Теоретические основы учета расчетов по кредитам и займам……… Понятие и виды кредитов. Формы кредитования………………….. Понятие займа……………………………………………………… Учет заемных средств………………………………………………… Учет кредитов и займов……………………………………………… Учет расходов по займам и кредитам……………………………

изучить теоретические основы кредитов и займов и их правовое. регулирование;. - исследовать принципы бухгалтерского учета кредитов и займов на.

За такой же временной период должны быть выполнены мероприятия, направленные на устранение всех предписаний. В июле текущего года ожидается очередное их повышение. Не обязательно направлять покупателю отдельное уведомление.

А если учитывать, что семьи входят в ипотеку по данной программе во время отпуска по уходу за ребенком, то становится понятно, что финансовое положение не у многих позволит оформить в коротком периоде ипотеку под 6 процентов.

Медицинскую справку нужно иметьвсем кандидатам в водителилюбой категории или подкатегории для допуска к экзамену. При этом важно будет грамотно сформировать иск. Это очень свойственно Гончаренко - оставлять после себя хороший шлейф.

Часто решение о целесообразности списания принимается бухгалтером, одновременно являющего собой комиссию по списанию в одном лице. Вы можете заниматься этим вопросом самостоятельно или направив вместо себя доверенное лицо.

Договор был расторгнут по причинам, в которых не виновата ни одна из сторон, например, потеря трудоспособности или призыв на военную службу.

Либо определение суда, либо правоустанавливающие документы, когда исполнительный документ не является судебным. Основной договор будет заключен Сторонами в срок до 31 мая 2008 года. Восстановление номеров на машину - алгоритм действий.

Перерасчет возможен за три последних года начисления транспортного налога. Водитель отвечает за собственные решения и свое поведение на дороге. Кроме того, вводится условие, что для получения площадки необходимо прожить в Омской области не менее пяти лет, а если заявитель отказался от трех предложенных земельных участков, ему будет присвоен новый порядковый номер в конце очереди.

Земли населенных пунктов, охраняемые зоны и другое.

В этой статье мы разберем образцы исправления ошибок в больничном листе работодателем или врачом. Учитывайте, что Вам также должны, кроме премии, оплатить совмещение. Заявка подаётся минимум за 90 дней до выезда из страны, максимум - 15 дней.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 29. Кредиты и займы
Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас или воспользуйтесь формой ниже:
 
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355 Москва и область
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525 Санкт-Петербург и область

Это быстро и бесплатно!

0
Оставить комментарий

avatar
  Подписаться  
новее старее большинство голосов
Уведомление о

Комментариев пока нет (:

Получите юридическую консультацию по телефону или прямо на сайте.
Это совершенно бесплатно!
Москва и область
+7 (499) 653-60-72 Доб. 355
Санкт-Петербург
+7 (812) 426-14-07 Доб. 525
Бесплатная юридическая помощь
  • 95% успешных дел
  • Конфиденциально
  • Профессиональные юристы
Задать свой вопрос юристу